Dobrý deň. Chcel by som sa opýtať ako účtovať náklady a výnosy v danej situácii: môj klient si prenajal dve kancelárie a podľa nájomnej zmluvy za prenájom zaplatí až na konci nájmu, na konci budúceho roka. Jednu kanceláriu však nevyužíval, tak ju ďalej prenajal, tiež do konca budúceho roka. Tu si však peniaze vypýtal hneď na začiatku. Viete mi poradiť? Ďakujem.
Zdravím. Na začiatok by som dal rád do pozornosti, že prenájom nebytových priestorov nájomcom ďalšiemu prenajímateľovi (podnájomcovi) musí byť povolené v nájomnej zmluve. Viac v článku Ako platiť môj nájom priestorov na polovicu s kamarátom?
Danú otázku je potrebné rozdeliť na dva účtovné prípady*: účtovanie prenájmu ako nájomca, účtovanie nájmu ako prenajímateľ.
*Nakoľko neuvádzate presné dátumy, nižšie uvádzam len ilustračný príklad.
Účtovanie prenájmu ako nájomca (vy si prenajímate)
Príklad: Nájomnú zmluvu ste uzatvorili 01.06.2021 (reálne aj začína nájom) a jej platnosť je do 31.12.2022. Suma nájomného za 1 mesiac je 1 000 €, za 19 mesiacov to teda bude 19 000 €. Nájomné je splatné 31.12.2022, ktoré ste aj v decembri 2022 zaplatili.
| Účtovanie v roku 2021 | ||
| Nájom za máj-december 2021 (výdavky budúcich období)** | 7 000 € | 518 / 383 |
| Účtovanie v roku 2022 | ||
| Nájom za január-december 2022 | 12 000 € | 518 / 383 |
| Zúčtovanie nájmu podľa nájomne zmluvy | 19 000 € | 383 / 321 |
| Úhrada nájmu v decembri 2022 na bankový účet | 19 000 € | 321 / 221 |
**Nakoľko nájom, ani časť nájmu pripadajúca na rok 2021 nebola v roku 2021 uhradená, nie je možné zaučtované nájomné považovať za daňovo uznateľný náklad v danom roku. Do nákladov za zahrnie až v roku úhrady nájomného (§ 17 ods. 19 písm. b) Zákona 595/2003 Z.z. o dani z príjmov).
Účtovanie nájmu ako prenajímateľ (vy prenajímate priestory ďalej)
Príklad: Nájomnú zmluvu na nevyužívané priestory ste uzatvorili s nájomcom 01.06.2021 (reálne aj začína nájom) a jej platnosť je do 31.12.2022. Suma nájomného za 1 mesiac je 1 300 €, za 18 mesiacov to teda bude 23 400 €. Nájomné vám bolo zaplatené na začiatku nájmu, v júni 2021.
| Účtovanie v roku 2021 | ||
| Zaúčtovanie pohľadávky za celé obdobie nájmu (výnosy budúcich období) | 23 400 € | 311 / 384 |
| Prijatá úhrada nájomného za celé obdobie nájmu na bankový účet | 23 400 € | 221 / 311 |
| Zúčtovanie nájmu za rok 2021 (6 mesiacov) | 7 800 € | 384 / 602 resp. 648 |
| Účtovanie v roku 2022 | ||
| Zúčtovanie nájmu za rok 2022 (12 mesiacov) | 15 600 € | 384 / 602 resp. 648 |
Mohlo by vás zaujímať: Na aký účet účtovať nájom?, Prenájom garáže a nájom zaplatený dopredu
(Pôvodný článok 15.06.2020 | Aktualizované 15.10.2021, 17:18)