Prenájom garáže a nájom zaplatený dopredu

  

Dobrý deň. Ako živnostník mám prenajatú garáž od obyčajného človeka. Platím mu 50 eur mesačne. Potreboval som si však ešte navýšiť výdavky, tak mi kamarátov účtovník poradil, aby som mu nájomné za budúci rok (2021) vyplatil ešte v tomto roku (2020) a pôjde mi to do výdavkov. Tak som to urobil. Tak sa chcem ešte uistiť, že či si to môžem dať do výdavkov za tento rok?

 

Zdravím. V takomto prípade je potrebné rozlišovať, či ide o nájom nehnuteľnosti od fyzickej alebo právnickej osoby. Takéto rozlišovanie vychádza z § 17 ods. 19 písm. b) Zákona 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.

Na základe tohto paragrafu sú po zaplatení súčasťou základu dane aj výdavky na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, nehnuteľnosti, odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how) a odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu, pričom tieto výdavky a odplaty zaplatené fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uznajú najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie.

Z daného vyplýva, že ak ste nájomné zaplatili fyzickej osobe, tak do výdavkov si môžete uplatniť len tú časť pripadajúcu k danému roku. Zvyšok až v ďalšom roku. Teda ak ste zaplatili v tomto roku 2020 nájom za garáž už za rok 2021, tak daný výdaj si nebudete môcť uplatniť ako výdaj ovplyvňujúci základ dane v roku 2020, ale až v roku 2021.

Účtovne to urobíte nasledovne:

V deň, keď ste vykonali úhradu, túto úhradu zaúčtujete v peňažnom denníku ako výdavok ovplyvňujúci základ dane. Na konci roka, k 31.12., zaúčtujete uzávierkovú účtovnú operáciu a ponížite dané výdavky ovplyvňujúce základ dane mínusovou hodnotou vo výške pripadajúcej na rok 2021. Náslendne v roku 2021, k 31.12., zaúčtujete opäť uzávierkovú účtovnú operáciu výdavku ovplyvňujúcim základ dane vo výške nájmu za rok 2021 (§ 8 ods. 4 písm. a) bod 1d1c Oznámenia 628/2007 Z.z. o postupoch účtovania v sústave JÚ).

Ďalšou možnosťou by bolo zaúčtovanie úhrady nájomného za rok 2021 zaplateného v roku 2020 v deň úhrady v peňažnom denníku ako výdavku neovplyvňujúceho základ dane. V roku 2021 by ste potom k 31.12. zaúčtovali uzávierkovú účtovnú operáciu výdavku ovplyvňujúceho základ dane vo výške zaplateného nájmu v roku 2020 pripadajúceho na rok 2021.

Mohlo by vás zaujímať: Stará vs. nová garáž – čo so zostatkovou cenou pri likvidácii?

(Pôvodný článok 14.01.2019 | Aktualizované 26.07.2020, 12:15)

[nahlás chybu v článku]