Hneď takou prvou veľkou povinnosťou podnikateľov vždy na začiatku nového je podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel. Oproti minulému roku sú tu dve veľké novinky. Prvou z nich je povinná elektronická komunikácia s daňovým úradom. Druhou je novinka finančnej správy, ktorej snahou je zjednodušenie vypĺňania daňových priznaní k dani z motorových vozidiel. Pre elektronicky komunikujúcich daňovníkov zabezpečí ich predvyplnenie. Predvyplnené údaje budú však iba za tie motorové vozidlá, o ktorých finančná správa vie. Teda, ak ste motorové vozidlo počas roka kúpili, predali, prípadne nepoužívali na podnikanie, doplnenie a úpravu týchto údajov si budete musieť zatiaľ stále odkočírovať sami [»]

Za aké obdobie sa podáva daňové priznanie?

Zdaňovacím obdobím, za ktoré sa daňové priznanie z motorových vozidiel podáva je kalendárny rok a daňové priznanie sa podáva do 31.01. nasledujúceho kalendárneho roka (za rok 2017 do 31.01.20178. Do tohto dátumu musí byť daň aj zaplatená.

V určitých prípadoch môže byť zdaňovacie obdobie iné. Napríklad, ak daňovník zomrie, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí smrťou daňovníka, je povinný podať dedič (ak je viac dedičov, podáva ho ten, komu to vyplýva z dohody dedičov) do troch mesiacov po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel, pričom správca dane môže túto lehotu na žiadosť dediča predĺžiť, ak žiadosť dedič podá najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania. Viac v zákone [»]

Kto je daňovníkom?

Daňovníkom dane z motorových vozidiel je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá

je v doklade zapísaná ako držiteľ vozidla, alebo
má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku, alebo
používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená, alebo
používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, alebo
zamestnávateľ, ak vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla (podmienkou však je, že toto vozidlo sa inak nepoužíva na podnikanie).

Možné príklady, vysvetlenia [»]

Čo JE predmetom dane?

Predmetom dane sú motorové vozidlá a prípojné vozidlá kategórii

L – motorové vozidlá s menej ako 4 kolesami a štvorkolky,
M – motorové vozidlá určené na prepravu osôb,
N – motorové vozidlá určené na prepravu nákladu,
O – prípojné vozidlá,

ktoré sú evidované v SR a používajú sa na podnikanie alebo inú samostatne zárobkovú činnosť v danom zdaňovacom období.

Čo NIE JE predmetom dane?

Predmetom danie nie sú vozidlá

používané na skúšobné jazdy (musí mať pridelené špeciálne evidenčné číslo),
určené na vykonávanie špeciálnych činností, nie na prepravu (v technickom preukaze musí byť zapísané/označené, že ide o špeciálne vozidlo).

Ktoré vozidlá sú od dane oslobodené?

Od dane sú oslobodené vozidlá

diplomatických misií a konzulárnych úradov,
zdravotnej, banskej, horskej, leteckej záchrannej služby a požiarnej ochrany,
pravidelnej osobnej dopravy, ktoré vykonávajú prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme,
používané výhradne v poľnohospodárskej a lesnej výrobe.

Pri všetkých vyššie spomenutých vozidlách, okrem diplomatických a konzulárnych, sa oslobodenie od platenia dane uplatňuje v daňovom priznaní.

Kedy vzniká a kedy zaniká daňová povinnosť?

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom bolo vozidlo použité na podnikanie alebo inú samostatne zárobkovú činnosť v danom zdaňovacom období.

Zánik daňovej povinnosti nastáva pri:

vyradení alebo dočasnom vyradení vozidla z evidencie,
ukončení alebo prerušení podnikania,
zániku daňovníka bez likvidácie,
zmene držiteľa vozidla,
ukončení použitia vozidla daňovníkom ak išlo o:
- používanie vozidla, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená, alebo
- používanie vozidla, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, alebo
- zamestnávateľa, ktorý vyplácal zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla (podmienkou však je, že toto vozidlo sa inak nepoužíva na podnikanie).

Ak dôjde počas toho istého kalendárneho mesiaca k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane, dôjde k predaju, darovaniu, vzniká daňová povinnosť novému daňovníkovi prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom došlo k uvedenej zmene a daňová povinnosť pôvodnému daňovníkovi zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom k uvedenej zmene došlo. Uvediem príklad:

Firma A predala v priebehu mája 2017 auto firme B. Firme B teda vznikla daňová povinnosť prvým dňom mesiaca jún 2017 a firme A zanikla daňová povinnosť posledným dňom mája 2017.

Daňová povinnosť právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie, vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po zániku daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie.

Vznik a zánik daňovej povinnosti sa vyznačuje v III. oddieli na riadku 02 v daňovom priznaní.

V prípade, že v zdaňovacom období neboli splnené podmienky, že vozidlo bolo použité na podnikanie alebo inú samostatne zárobkovú činnosť a v tomto období taktiež nebolo o vozidle účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla, za takéto vozidlo daň neplatíte, daňové priznanie nepodávate (podáva sa iba za tie vozidlá, za ktoré sa daň platí). Vzniká vám však oznamovacia povinnosť. To znamená, že ste povinný túto skutočnosť v lehote do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia oznámiť miestne príslušnému daňovému úradu. Buď písomne alebo elektronicky (podľa komunikácie, ktorú máte s DÚ). K tomuto účelu slúži tlačivo Oznámenie o zániku daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel (pre roky 2015 a ďalej).

Podľa čoho sa určuje daň a aká je jej sadzba?

Pri vozidlách kategórie L, M, N, ktorých zdrojom energie je iba elektrická energia, sa základ dane určuje podľa výkonu motora v kW. Sadzba je nasledovná:

Pri osobných vozidlách kategórie L, M1 je to objem valcov motora v cm³. Sadzby sú nasledovné:

A pri úžitkových vozidlách a autobusoch (kategórie M2, M3, N1, N2, N3, O1, O2, O3, O4) je to najväčšia prípustná celková hmotnosť* alebo celková hmotnosť** v tonách a počet náprav.

*je uvedená v doklade – technickom preukaze. Ak ide o návesovú jazdnú súpravu, je to súčet najväčších prípustných hmotností pripadajúcich na jednotlivé nápravy pre jednotlivé vozidlá tvoriace túto súpravu. **je súčet pohotovostnej a užitočnej hmotnosti. Ak ide o návesovú jazdnú súpravu, je to súčet hmotností pripadajúcich na jednotlivé nápravy pre jednotlivé vozidlá tvoriace túto súpravu.

Sadzby sú nasledovné:

Ak sa jedná o návesovú súpravu, tak daňovník zaradí v daňovom priznaní ťahač a osobitne náves do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane, než do akej by patrili podľa najväčšej prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade, ako jednu návesovú jazdnú súpravu iba raz, ak sa aj použili počas zdaňovacieho obdobia v rôznych návesových jazdných súpravách (na zmeny počas zdaňovacieho obdobia sa neprihliada). Uvediem príklad:

Podnikateľ používa na podnikanie návesovú jazdnú súpravu, ktorú tvorí ťahač a náves, avšak náves je prenajatý od iného podnikateľa. Podnikateľ je držiteľom, t.j. daňovníkom iba ťahača, daňovníkom návesu je prenajímateľ, t.j. iný podnikateľ. S prihliadnutím na skutočnosť, že podnikateľ nie je daňovníkom ťahača aj návesu (celej návesovej jazdnej súpravy), nie je naplnená zákonná podmienka, podľa ktorej „daňovník zaradí v daňovom priznaní ťahač a osobitne náves ako jednu návesovú jazdnú súpravu“. Zaradenie vozidiel do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane si nemôže uplatniť ani jeden z podnikateľov, nakoľko ani jeden z nich nie je daňovníkom celej návesovej jazdnej súpravy. Preto každý z daňovníkov uvedie v daňovom priznaní vozidlo, ktorého je držiteľom a ročnú sadzbu dane určí bez zaradenia do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane. Viac príkladov [»]

Ako sa upravuje ročná sadzba dane?

Samotná sadza danie nie je fixná, ale je ovplyvnená vekom vozidla. Preto môže dôjsť k jej úprave – zníženiu, zvýšeniu, alebo môže ostať na pôvodnej úrovni.

Uvedená ročná sadza dane sa zníži o:

25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov od prvej evidencie vozidla,
20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
15 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov.

Po uplynutí tohto času (108 kalendárnych mesiacov od prvej evidencie vozidla) sa počas ďalších 36 kalendárnych mesiacov použije sadza neupravená, t.j. uvedená v predchádzajúcich tabuľkách.

Keď uplynie aj týchto 36 kalendárnych mesiacov (už 144 od prvej evidencie), začne sa základná sadzba dane zvyšovať. A to nasledovne o:

10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov,
20 % pre vozidlá, ktorá majú viac ako 156 kalendárnych mesiacov od prvej evidencie.

Ak ste ekologicky zmýšľajúci (niekedy len ekonomicky), môžete si ročnú sadzbu znížiť o 50 %. Túto úľavu si uplatňujete v daňovom priznaní. Vzťahuje sa na:

hybridné motorové alebo hybridné elektrické vozidlá,
vozidlá kategórie L, M, N s pohonom CNG (stlačený zemný plyn) alebo LNG (skvapalnený zemný plyn),
vozidlá kategórie L, M, N na vodíkový pohon.

Ročnú sadzbu si môžete tiež znížiť o 50 %, ak ste v zdaňovacom období použili vozidlo kategórie N, O v rámci kombinovanej dopravy najmenej 60-krát*. Toto zníženie sa uplatňuje v daňovom priznaní a preukazuje sa potvrdením intermodálneho terminálu na prepravnom doklade.

*Ak je prekonaná vzdialenosť po železnici na území SR dlhšia ako 250 km, takáto kombinovaná preprava sa na účely zníženia sadzby dane započíta 2-krát.

Ako sa vypočíta daň?

Ak podnikateľ používal motorové a/alebo prípojné vozidlo používal počas celého roka, použije sa ročná sadzba dane vypočítaná podľa vyššie popísaných postupov.

V prípade, že podnikateľ používal motorové a/alebo prípojné vozidlo iba časť roka, je povinný zaplatiť pomernú časť dane. Tú vypočíta ako súčin jednej dvanástiny (1/12) ročnej sadzby dane (po úpravách) a počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa používalo vozidlo na podnikanie*.

*Daňová povinnosť vzniká vždy k prvému dňu mesiaca, v ktorom sa vozidlo začalo používať na podnikanie a končí vždy posledným dňom mesiaca.

V situácii, že sa vozidlo používalo na prepravu uskutočnenú mimo výkonu prepravy na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme, daň sa vypočíta ako súčin jednej tristošesťdesiatpätiny (1/365) a v priestupnom roku jednej tristošesťdesiatšestiny (1/366) ročnej sadzby dane (po úpravách) a počtu kalendárnych dní, v ktorých sa vozidlo používalo na prepravu.

Celková daň je potom výsledkom súčtov všetkých takto vypočítaných daní za všetky motorové vozidlá a prípojné vozidlá daňovníka za príslušné zdaňovacie obdobie.

Kedy musím platiť preddavky na daň?

Preddavok na daň, ide o akúsi zálohu, musí daňovník platiť počas zdaňovacieho obdobia v prípade, že jeho predpokladaná daň na ďalšie obdobie za všetky motorové a prípojné vozidlá vozidlá (po úprave výšky sadzby podľa mesiacov a zníženiach o 50 %), ktorým nezanikla daňová povinnosť, dosiahne určitú výšku. A to nasledovne:

ak predpokladaná daň nepresiahne 700 €, preddavky sa neplatia,
ak predpokladaná daň presiahne 700 €, ale nepresiahne 8 300 €, je povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň výške jednej štvrtiny (1/4) predpokladanej dane a sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka,
ak predpokladaná daň presiahne 8 300 €, je povinnosť platiť mesačné preddavky na daň výške jednej dvanástiny (1/12) predpokladanej dane a sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.

Daňový úrad môže určiť platenie preddavkov na daň inak aj na základe žiadosti daňovníka.

Ak daň vypočítaná v daňovom priznaní je vyššia ako zaplatené preddavky na daň, daňovník je povinný zaplatiť rozdiel v lehote na podanie daňového priznania (31.01.).

Ak sú zaplatené preddavky na daň vyššie ako daň vypočítaná v daňovom priznaní, so vzniknutý daňový preplatok sa postupuje v zmysle § 79 Daňového poriadku. V daňovom priznaní však môžete požiadať priamo o jeho vyplatenie.

Daň, pomerná časť dane, preddavky na daň a ročná sadzba dane znížená alebo zvýšená, sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.